编者按：在实务中，一项经济行为是否缴纳增值税的判断标准是什么，我们必须掌握，这就是今天重新学习的纳税法定规则，只有掌握了这个规则，就能判断是否缴纳增值税，是否能开具增值税专用发票还是普通发票，比如超工商执照经营范围的收入是否缴纳增值税？是否能开具增值税专用发票？购买方能否进行进项税抵扣？本文试与大家探讨，由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。
案例概况
南方吉祥有限公司（以下简称“吉祥公司”）是增值税小规模纳税人，2017年7月取得超出工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元（购买方为如意集团有限公司）。问吉祥公司取得超过经营范围的收入是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？购买方能否抵扣？
税务分析
一、政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）。
二、实务分析
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）第一条规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。
因此，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号 ）和《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）文件规定，判断一项经济行为是否缴纳增值税，一般应同时具备以下几个条件：
1.应税行为是发生在中华人民共和国境内。注意，不是纳税人在在中华人民共和国境内。
2.应税行为是属于销售货物或者提供加工、修理修配劳务或者进口货物，或者《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动。
3.应税行为是为他人提供的。
4.应税行为是有偿的。
三、案例解析
根据本案的资料：吉祥公司2017年7月取得超过工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元。问吉祥公司取得超出经营范围的收入是否需要缴纳增值税？能否开具增值税专用发票？购买方能否抵扣？
吉祥公司取得的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元，虽超出工商执照经营范围，但税法判断经济行为缴纳增值税的标准是否是增值税的应税行为，而不是工商执照经营范围。本案的经济行为属于《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）规定的《销售服务、无形资产、不动产注释》范围内的业务活动，按规定应缴纳增值税。
由于吉祥公司是小规模纳税人，除另有规定外，一般不自行开具增值税专用发票。
《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第九条第二款规定，自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
因此，吉祥公司不管是不是自开发票试点纳税人，因是小规模纳税人，购买方如意集团索取增值税专用发票，都需要地机关申请代开。
购买方取得购买不动产的增值税专用发票，若如意公司是一般纳税人，可以增值税专用发票注明的税额为进项税额，抵扣销项税额。
思考：请读者自行计算吉祥公司2017年7月取得超过工商执照经营范围的出售2010年6月购置的不动产收入2000万元，应缴纳的增值税额。
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